Отчет о прохождении производственной преддипломной практики в ООО ЛВЗ ОША

Загрузка...

главная страница Рефераты Курсовые работы текст файлы добавьте реферат (спасибо :)Продать работу

поиск рефератов

Отчет по практике на тему Отчет о прохождении производственной преддипломной практики в ООО ЛВЗ ОША

скачать
похожие рефераты
подобные качественные рефераты

Размер: 57.48 кб.
Язык: русский
Разместил (а): Palon
17.06.2011
 1 2 3 4 5    


В завершение реформации следует закрыть счет 99 «Прибыли и убытки». В отличие от счетов 90 и 91 в течение отчетного года сальдо по счету 99 не закрывается. Оно показывает пользователям промежуточные результаты финансово-хозяйственной деятельности организации. Остаток по счету 99, сформированный на последний день отчетного года, заключительной записью от 31 декабря списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Это и есть финансовый результат деятельности организации по итогам отчетного года. На этом реформация баланса завершается.

Сумма, списанная со счета 99 в дебет счета 84, представляет собой чистую прибыль организации. При составлении бухгалтерской отчетности следует убедиться, что данная сумма совпадает с показателем строки 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного года» отчета о прибылях и убытках.

Проведем расчет чистых активов по данным Баланса ООО ЛВЗ «ОША» (Приложение К).

Сумма активов составит 1 533 474 тыс. руб. (418 202 + 18 472 + 9 990 + 123 212 + 962 183 + 1 415). Данные строк: 120, 130, 140, 210, 240, 260

В расчет пассивов не войдут данные разд. III бухгалтерского баланса (51 050 руб.). Сумма пассивов составит 723 636 тыс. руб. (240 946+ 478 857 + 3 833 + 0). Данные строк: 510, 610, 623, 660.

Стоимость чистых активов на 31 декабря 2009 г. составит 809 838 тыс. руб. (1 533 474  – 723 636).

Чистые активы общества не могут быть меньше уставного капитала. Если такое происходит, общество обязано уменьшить уставный капитал. Из расчета чистых активов видно, что они больше размера уставного капитала ООО ЛВЗ «ОША», который составляет 50 000 тыс. руб., поэтому увеличивать размер уставного капитала не нужно.


5. УЧЕТ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ И ЕЁ ПРОДАЖИ


ООО ЛВЗ «ОША»  ведет учет готовой продукции на счете 43 "Готовая продукция" по фактической производственной себестоимости. Анализ счета 43-1 «Готовая продукция» и оборотно-сальдовая ведомость по счету 43-1 представлены в Прилоджениях Ю, Я.

Основной покупатель предприятия -  ООО «Брендз Менеджмент Сервисиз». Эта информация отражается в Оборотно-сальдовой ведомости по счету 62-11 за 9 месяцев 2009 г. (Приложение А1).

ООО ЛВЗ «ОША» реализует свою продукцию в соответствии с заключенными договорами поставок или путем свободной продажи через розничную сеть. Продукция реализуется как иногородним так и местным покупателям.

В договоре на поставку продукции указываются наименование поставляемой продукции, количество по видам, способ отгрузки или отпуск на месте, размер партии, цена, по которой реализуются отдельные изделия, сроки исполнения обязательств и условия платежа, условия упаковки, страхования, принципы перехода права собственности и порядок возмещения убытков.

Отгружая продукцию, ООО ЛВЗ «ОША» несет расходы по ее доставке на станцию отправления, погрузке в транспортные средства, перевозке по железной дороге или другим видом транспорта. При отгрузке продукции эти расходы оплачивает поставщик, но не всегда за свой счет. В договоре обычно оговорено, за чей счет производится оплата этих расходов: поставщика или покупателя. Распределение расходов по отгрузке готовой продукции между поставщиком и покупателем устанавливается определенным видом «франко-цены», который предусматривается в договоре поставки.

Бухгалтерская служба совместно с отделом сбыта и службой охраны систематически осуществляет выверку данных об отпущенной со склада готовой продукции и других материальных ценностей с данными об их фактическом вывозе, путем сопоставления данных соответствующих граф в журнале регистрации накладных на отпуск готовой продукции с накладными.

Продажа готовой продукции производится ООО ЛВЗ «ОША по свободным (рыночным) ценам и тарифам, увеличенным на сумму НДС. При отгрузке готовой продукции определяются суммы, подлежащие оплате покупателем, оформляется и предъявляется ему к оплате расчетный документ. В платежном поручении указывают наименование и местонахождение поставщика и покупателя, номер договора поставки, вид отправки, сумму платежа по договору, стоимость дополнительно оплачиваемых тары и упаковки, сумму НДС, выделяемую отдельной строкой.

Отгруженная или предъявленная покупателям готовая продукция по ценам реализации (включая НДС) отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 90-1 «Продажа готовой продукции». Рассмотрим  анализ счета 90-1 за 2009 год (Приложение Б1).

Одновременно с формированием дебиторской задолженности за покупателем относятся в дебет счета учета продаж:

1) фактическая производственная себестоимость отгруженной готовой продукции: Д 90 К 43 - на сумму фактической производственной себестоимости отпущенной продукции;

2) налог на добавленную стоимость: Д 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость» К 68 - на сумму налога по стоимости отгруженной продукции;

3) расходы на продажу, подлежащие списанию на счет учета продаж: Д 90 -1 К 44.

Затраты по производству продукции списываются на счет 26. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 26 (элементы затрат) представлена в приложении В1.

В бухгалтерском учете ООО ЛВЗ «ОША» к расходам на продажу относятся все фактические затраты по отгрузке и сбыту продукции, в том числе расходы, связанные с погрузкой в транспортные средства, упаковкой, хранением; оплатой услуг банков по осуществлению в соответствии с заключенными договорами торгово-комиссионных (факторинговых) и других аналогичных операций; другие расходы, связанные с продажей продукции.

Расходы по содержанию складских помещений готовой продукции, по начислению оплаты труда работникам складов и связанных с этим начислений по единому социальному налогу к расходам на продажу не относятся, а включаются в состав общехозяйственных расходов.

Расходы на продажу продукции в бухгалтерском учете нашего предприятия группируются по статьям аналитического учета:

- "Расходы на тару и упаковку изделий на складах готовой продукции";

- "Расходы на транспортировку продукции";

- "Комиссионные сборы";

- "Прочие расходы по сбыту".

Все перечисленные выше расходы по сбыту продукции учитываются на счете 44 "Расходы на продажу", по дебету которого отражаются расходы, сгруппированные в аналитическом учете по статьям, по кредиту — их списание на проданную продукцию. Эта информация отражается а оборотно-сальдовой ведомости по счету 44 (Приложение Г1).

Стоимость услуг сторонних транспортных организаций (железнодорожных, автомобильных и т. д.) относится на расходы на продажу. В этом случае дебетуют счет 44 "Расходы на продажу" и счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и кредитуют счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

В бухгалтерском учете ООО ЛВЗ «ОША» все фактически произведенные расходы на рекламу в полном объеме включаются в себестоимость проданной продукции. Затраты, отраженные на счете 44 "Расходы на продажу" списываются в дебет счета 90 "Продажи".

При исчислении полной себестоимости и составлении отчетных калькуляций расходы на продажу относятся на себестоимость отдельных видов продукции. При этом расходы на упаковку и транспортировку включаются в себестоимость прямым путем на основе первичных документов. При невозможности прямого отнесения они распределяются косвенным путем. В качестве базы распределения используется производственная себестоимость, что закреплено в учетной политике организации. Все остальные расходы на продажу распределяются между соответствующими видами продукции косвенным путем пропорционально той же базе, что и расходы на упаковку и транспортировку.

По учетной политике нашего предприятия расходы на упаковку и транспортировку, входящие в состав коммерческих расходов, включаются в себестоимость соответствующих видов продукции прямым путем. Все остальные коммерческие расходы (за исключением расходов на упаковку и транспортировку) ежемесячно относятся на себестоимость реализованной продукции (работ, услуг).

С целью расчета полной себестоимости выпущенной продукции по ее видам коммерческие расходы распределяются пропорционально плановой себестоимости реализованной или выпущенной продукции.

При составлении отчетных калькуляций определяется полная себестоимость выпущенной продукции, поэтому коммерческие расходы распределяются непосредственно по отдельным видам продукции путем прямого учета. Если указанные расходы на единицу продукции нельзя определить прямым путем, их распределяют пропорционально весу, объему или плановой производственной себестоимости отгруженной продукции.

Методика расчета фактической себестоимости продукции представлена в приложении Я1.


6. УЧЕТ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИИЙ (РАБОТ, УСЛУГ), УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЁТ

Рабочий план счетов ООО ЛВЗ «ОША» (Приложение Г) включает в себя следующие счета учета затрат: 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 40 «Выпуск продукции», 43-6 «Отклонение стоимости план от факт», 44 «Расходы на продажу».

Первичные документы по расходу материалов в ООО ЛВЗ «ОША» следующие.

Фактическая закладка сырья и материалов на пиво согласно рецептуры (Приложение Д1). В данном документе учитывается расход материалов на одну варку и на один дал готового пива. Один дал – 10 литров.

Фактическая закладка сырья и материалов на пиво (Приложение Ж1).

Расход материалов соотносится с нормами расхода. Соответствующие нормы установлены по каждому виду сырья и участку. Например, номы расхода СО2  для производства пива и слабоалкогольной продукции; нормы расхода вспомогательных материалов на 1000 ДАЛ, в цехе розлива в стеклобутылку, на участке по розливу в ПЭТ-бутылку и КЕГи, в технологическом цехе Пивоваренного производства ООО ЛВЗ «ОША».

Различные нормы расхода представлены в Приложениях З1, К1, Л1, М1, Н1.

Также учитываются нормы естественной убыли ячменя и солода (Приложение П1). Здесь рассчитывается предельно допустимые нормативы потерь при перевозках, при полировке солода и при внутризаводской транспортировке, потери по каждой степени технологического производства для различных сортов пива.

Учет затрат зернового участка и варочного цеха формируется таким образом. Производство пива осуществляется в цилиндрическо-конических металлических танках (ЦКТ). В каждую ЦКТ закладывается сырье. Эта информация отражается в Отчете варочного отделения пива  (Приложение Р1, С1) за месяц, а также в Отчете движения сырья варочного отделения и зернового участка (Приложение Т1, У1).

Перед закладкой сырья рассчитывается расход сырья и материалов в варочном отделении по каждому наименованию пива, который оформляется документом Нормативный расход сырья и материалов (Приложение Ф1). Отклонения от нормы по каждому виду производимого пива отражается в отчетах. Процесс варки пива отражается в Очете бродильно-лагерного отделения (Приложение Х1).

Также рассчитывается потребность веществ для обработки ЦКТ (Приложение Ц1) и составляется отчет по вспомогательным материалам (Приложение Ш1).

Остаток сырья, которое осталось после производства пива в ЦКТ за месяц оформляется в сводной ведомости остатков незавершенного производства (Приложение Щ1).

При отклонении сырья от норм после варки составляются следующие документы.

Акт на списание естественной убыли солода при полировке (Приложение Э1) и оформляется проводка: Д 20-8 К 10-11.

Акт на списание естественной убыли солода при перевозках (Приложение Ю1) и оформляется проводка: Д 20-1 К 10-1.

Полученные отклонения от норм, которые возникают не из-за естественной убыли оформляются проводкой Д 79-5 К43-6 на сумму отклонений и на эту сумму оформляется документ, разрешающий списании данной суммы (Приложение Я1).

После варочного цеха отчет ведется по цеху розлива. Составляется отчет по пиву за каждый месяц в цехе розлива в, где указывается количество полученного пива после варки, количество розлитого пива в даллах, а также потери и отклонения этих потерь от нормативов (приложение Г2). Также составляется отчет по вспомогательным материалам в цехе розлива (приложение Д2).

Рассмотрим группировка и классификация затрат, принятых на предприятии. В приложении В3 представлены элементы затрат по счету 20-1

В ООО ЛВЗ «ОША» проводятся следующие калькуляционные расчёты:

Калькуляция фактической себестоимости производства пива ОША за июнь 2009 года (Приложение А2).

Калькуляция очищенного солода за июнь 2009 (Приложение А2).

Фактическую себестоимость готовой продукции можно рассчитать только no окончании отчетного периода (месяца). Движение же продукции происходит ежедневно (выпуск, отпуск, отгрузка, реализация), поэтому для текущего учета необходима условная оценка продукции. Текущий, ежедневный учет движения готовой продукции ведется в ООО ЛВЗ «ОША» по плановой (нормативной) производственной себестоимости.

В конце месяца плановая себестоимость доводится до фактической путем расчета сумм и процентов отклонений по группам готовой продукции. Суммы и проценты отклонений рассчитываются исходя из остатка продукции на начало месяца и ее поступления за месяц. Отклонения показывают экономию или перерасход, допущенные организацией, и поэтому характеризуют результаты ее работы в процессе производства. Отклонения учитываются на тех же счетах, что и готовая продукция, и записываются сторно - экономия или обычной записью - перерасход. Процент отклонений и плановая себестоимость отгруженной продукции позволяют рассчитать ее фактическую себестоимость и остаток на складах на конец месяца.

Синтетический учет готовой продукции в ООО ЛВЗ «ОША» осуществляется с использованием счета 40 «Выпуск продукции». По дебету счета 40 отражают фактическую себестоимость продукции (работ, услуг), а по кредиту — нормативную пли плановая себестоимость.

Фактическую производственную себестоимость продукции (работ, услуг) списывают с кредита счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» в дебет счета 40. Нормативную или плановую себестоимость продукции (работ, услуг) списывают с кредита счета 40 в дебет счетов 43 «Готовая продукция».

Сопоставлением дебетовых и кредитных оборотом по счету 40 на 1-е число месяца определяют отклонение фактической себестоимости продукции, от нормативной или плановой и списывают с кредита счёта 40 в дебет счета 90 «Продажи». При этом превышение фактической себестоимости продукции над нормативной или плановой списывают дополнительной проводкой, а экономию — способом «красное сторно». Таким образом, себестоимость продукции, отнесенная в дебет счета 40, списывается с него фактически дважды – сначала нормативная себестоимость, а затем, после считывания необходимой информации, и отклонения между фактической и нормативной себестоимостью. В этом случае на счет 43 относится только нормативная себестоимость готовой продукции. Разумеется, что в этом случае на счет реализации со счета 43 будет также списываться нормативная себестоимость готовой продукции. Счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» закрывают ежемесячно, и сальдо на отчетную дату не имеет (Приложение Б2).

При использовании счета 40 отпадает необходимость в составлении отдельных расчетов отклонений фактической себестоимости продукции от стоимости ее по учетным ценам готовой, отгруженной и проданной продукции, поскольку выявленное отклонение по готовой продукции сразу списывают на счет 90 «Продажи».

Расчеты по исчислению себестоимости и калькуляционных разниц представлены в приложениях Я1, А2.   



7. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

Доходами ООО ЛВЗ «ОША» признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества или величине дебиторской задолженности.

Согласно устава предприятия (Приложение Ж)  обычными видами деятельности общества являются: производство этилового спирта из сброженных материалов; производство дистиллированных алкогольных напитков; производство пива; производство минеральных вод и других безалкогольных напитков; производство пряностей и приправ; оптовая торговля алкогольными напитками, включая пиво; оптовая торговля безалкогольными напитками; деятельность агентов по оптовой торговле зерном; осуществление других видов хозяйственной деятельности, не противоречих законодательству России.

Расходами ООО ЛВЗ «ОША» признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества)  или возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала предприятия, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Учет доходов и расходов от основного вида деятельности в ООО ЛВЗ «ОША» осуществляется на балансовом счете 90 "Продажи". К счету 90 открыты согласно Плану счетов (Приложение Г) следующие субсчета:

90-1 «Продажа готовой продукции»

90-2 «Продажа отходов производства»

90-3 «Продажа прочей продукции»

90-4 «Продажа коммерческой продукции»

90-5 «Продажа услуг»




90-6 «Продажа пива ЗБ»

90-7 «Продажи на экспорт»

90-8 «Продажа услуг по аренде»

90-9 «Прибыль/убыток от продаж продукции»

90-11 «Продажи минеральной воды»

90- 12 «Продажа  безалкогольного пива»

90-13 «Продажа сырья и и вспомогательных материалов»

При признании в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг и др. отражается проводкой: Д 62 К 90.

Одновременно себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг и др. списывается проводкой: Д 90 К 20.

Так как организация  занята производством, по кредиту счета 90 отражается выручка от продажи продукции (в корреспонденции со счетом 62), а по дебету - плановая себестоимость ее (в течение года, когда фактическая себестоимость не выявлена) и разница между плановой и фактической себестоимостью проданной продукции (в конце года). Плановая себестоимость проданной продукции, а также суммы разниц списываются в дебет счета 90 (или сторнируются) в корреспонденции с теми счетами, на которых учитывалась эта продукция.

Записи по субсчетам счета 90 производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам счета 90 и кредитового оборота по субсчетам счета 90 определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно заключительными оборотами списывается с субсчета 90-9 "Прибыль/убыток от продаж" на счет 99 "Прибыли и убытки". Таким образом, синтетический счет 90 "Продажи" сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного года субсчета, открытые к счету 90 "Продажи" (кроме    субсчета    90-9    "Прибыль    (убыток)    от    продаж"),    закрываются внутренними записями на субсчет 90-9.

Аналитический учет по счету 90 "Продажи" ведется по каждому виду проданных товаров, продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг и др. Кроме того, аналитический учет по этому счету может вестись по регионам продаж и другим направлениям, необходимым для управления организацией.

В аналитическом учете по счету 90 "Продажи" организации наряду со стоимостью продукции и вырученными суммами отражают ее количество и качество.

Обобщения информации об операционных и внереализационных доходах и расходах 91 "Прочие доходы и расходы". К счету 91 в ООО ЛВЗ «ОША» открыты со гласно Плану счетов (Приложение Г)  субсчета:

91-1 «Доходы и расходы от реализации  основных средств»

91-2 «Доходы и расходы от реализации прочих активов»

91-3 «Внереализационные доходы»

91-4 «Внеарелизационные расходы»

91-6 «Операционные доходы»

91-7 «Операционые расходы»

91-91 «Сальдо по реализации ОС»

91-92 «Сальдо по реализации прочих активов»

91-93 «Сальдо по внереализационным операциям»

91-94 «Сальдо по операционным расходам».

Операционными доходами и расходами являются:

1) поступления и расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;

2) поступления и расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

3) поступления и расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);

4) прибыль или убыток, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

5) поступления и расходы от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

6) проценты, полученные и уплаченные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

Доходы   и   расходы    от   сдачи       продолжение
 1 2 3 4 5    

Удобная ссылка:

Скачать отчет о практике бесплатно
подобрать список литературы


Отчет о прохождении производственной преддипломной практики в ООО ЛВЗ ОША


Постоянный url этой страницы:
Отчет по практике Отчет о прохождении производственной преддипломной практики в ООО ЛВЗ ОША


Разместите кнопку на своём сайте:
Рефераты
вверх страницы


© coolreferat.com | написать письмо | правообладателям | читателям
При копировании материалов укажите ссылку.